Налоговая льгота при возвращении (ulga na powrót) – это одна из налоговых льгот, которая появилась вместе с изменениями в налоговом законодательстве Польши в 2022 году.

Указанная налоговая льгота была введена для расчета в налоговые декларации в 2023 году.

Эта налоговая льгота позволяет уменьшить размер налоговых обязательств перед налоговой службой, и данной льготой могут воспользоваться лица, которые решили переехать в Польшу со своего постоянного места жительства за пределами Польши.

НО! применять такую льготу вправе только определенные категории лиц.

Чтобы применять указанную налоговую льготу, необходимо чтобы лицо, которое будет пользоваться льготой, имело польское гражданство, польское происхождение, подтвержденное Картой Поляка, либо гражданство другой страны, входящей в Европейскую экономическую зону или Швейцарскую Конфедерацию.

Такое лицо, которое не имело место проживания в Польше не менее трех последних календарных лет, должно принять решение о возвращении и изменить место проживания – переехать в Польшу.

Необходимо отметить, что воспользоваться льготой могут лица, которые переехали в Польшу после 31.12.2021. При повторном переезде в Польшу, лицо не может очередной раз воспользоваться такой льготой.


При каких условиях предоставляется льгота

В соответствии со ст. 21 р. 43 Закона от 26.07.1991 о подоходном налоге от физических лиц (далее – Закон) налоговая льгота предоставляется при соблюдении следующих условий:

1) в результате переноса своего места жительства на территорию Польши налогоплательщик подлежит неограниченной налоговой обязанности (становится налоговым резидентом Польши) и

2) плательщик не имел места проживания на территории Польши в течение периода, который охватывает:

а) три календарных года, которые предшествовали непосредственно году, в котором плательщик изменил свое место проживания на территорию Польши, и

b) период от начала года, в котором он изменил место проживания на территорию Польши, до дня, предшествующего дню, когда он изменил свое место проживания на территорию Польши, и

3) плательщик:
а) имеет польское гражданство, Карту Поляка или гражданство другого государства-члена Европейского Союза или государства, входящего в состав Европейского Экономического Пространства или Швейцарскую Конфедерацию или

b) имел место проживания:

- непрерывно в течение срока, который указан в п. 2 ст. 21 р. 43 Закона, в государстве-члене Европейского Союза или государстве, которое входит в Европейское Экономическое Пространство, Швейцарскую Конфедерацию, Австралии, Республике Чили, Государстве Израиль, Японии, Канаде, Мексиканских Соединенных Штатах, Новой Зеландии, Республике Корея, Соединенном Королевстве Великобритании и Северной Ирландии или Соединенных Штатах Америки, или

- на территории Польши непрерывно в течение как минимум 5 календарных лет, которые предшествовали периоду, о котором идет речь в п. 2 ст. 21 р. 43 Закона, и

4) имеет сертификат резидентства или иной документ, подтверждающий место проживания для налоговых целей за период необходимый для установления права для такой налоговой льготы, и

5) не использовал ранее, в целом или в части, такую налоговую льготы – в случае плательщиков, которые повторно переносят свое место проживания на территорию Польши.


К каким доходам применяется льгота

Налоговая льгота применяется к доходам, полученным:

- от работы по найму (например, трудовой договор, надомная работа и т.д.);

- от работы по договорам подряда, заключенных с компанией;

- от предпринимательской деятельности, облагаемой по налоговой шкале, 19%-ым единым налогом, ставкой 5% (так называемая налоговая льгота IP Box) и единовременным налогом от зарегистрированных доходов (ryczałt),
полученных в течение четырех следующих друг за другом налоговых годах.

Налоговая льгота не применяется к следующим доходам:

- денежные пособия по социальному страхованию (например, пособия по болезни);

- по договорам на выполнение работ (umowa o dzieło);

- от авторских прав (за исключением тех, которые приобретены в рамках трудового договора);

- которые облагаются единовременным подоходным налогом от зарегистрированных доходов (ryczałt) на основании закона о подоходном налоге с физических лиц;

- которые освобождены от подоходного налога (кроме тех, которые освобождены на основании льготы при возвращении, например, суточные и иные пособия при служебных командировках, пособия, которые получены в случае тяжелого материального положения или длительной болезни, выплачиваемые из фонда социальных выплат (ZFŚS);

- по которым взимание налога было отменено/прекращено в соответствии с постановлением, распоряжением или иным нормативным актом.

Согласно ст. 21 р. 152 Закона сумма, которая освобождается от уплаты налога, при применении налоговой льготы при возвращении (ulga na powrót) составляет 85 528 злотых.

Важно отметить, что сумма доходов, освобожденных от уплаты налогов по разным основаниям (например, на основании льготы для работающих пенсионеров, для семей 4+ и т.д.), не должна превышать 85 528 злотых в год.

Согласно законодательству, налоговая льгота при возвращении (ulga na powrót) может применяться с начала календарного года или с начала следующего календарного года, в котором плательщик переехал в Польшу.

Налоговая льгота может быть применена уже в течение года, но окончательный расчет происходит при подаче годовой налоговой декларации.

Важно помнить, что если лицо получает доход по трудовому договору или по договору подряда (umowa zlecenia), заключенного с компанией, чтобы работодатель или заказчик могли применять налоговую льготу, работнику/исполнителю необходимо предоставить работодателю/заказчику соответствующее уведомление.

Законодательством не установлена форма такого уведомления. Уведомление должны быть в письменной форме.

В уведомлении в обязательном порядке должны быть указаны:
имя и фамилия лица, которое подает такое уведомление, сообщение о том, что лицо соответствует условиям для применения льготы, год начала применения льготы и год окончания применения льготы работодателем/заказчиком.

В обязательном порядке в уведомление должно быть указан пункт, что лицо, которое подало такое уведомление работодателю/заказчику, осознает уголовную ответственность за предоставление ложных сведений и ложного уведомления.

Если уведомление соответствует требованиям по своему содержанию, то работодатель/заказчик применяет льготу не позднее месяца, следующего за месяцем когда работодателем/заказчиком было получено уведомление.

Важно отметить, что если работник/исполнитель перестанет соответствовать критериям, которые предоставляют право на получение налоговой льготы (например, общая сумма дохода превышает лимит, установленный для получения льготы), работник/исполнитель обязан проинформировать об этом своего нанимателя или заказчика.

После получения данной информации наниматель/заказчик прекратит принимать льготу не позднее следующего месяца.

Считаем необходимым обратить внимание, что в случае наличия каких-либо вопросов в части применения налоговых льгот либо по иным вопросам, касающимся налогового права Польши, лицо вправе обратиться за получением индивидуальной налоговой интерпретации в Национальную налоговую информационную службу (Krajowa Informacja Skarbowa).

О том как получить индивидуальную налоговую интерпретацию рассказали ранее в статье - Как избежать ошибок в налогообложении.